НДФЛ в 2025 году и размеры имущественного налогового вычета
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается гражданами при получении доходов. К примеру, им облагается заработная плата, прибыль от инвестиций, доход от аренды, от продажи недвижимости и т. д (статья 110 Налогового кодекса РФ).
С некоторых доходов налог не взимается: с пенсий, пособий, стипендий и других поступлений, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ.
В 2024 году ставка НДФЛ составляла 13% для налогооблагаемых доходов до 5 млн рублей и 15%, если сумма годового дохода превышала 5 млн рублей.
С 1 января 2025 года, после вступления в силу поправок в Налоговый кодекс РФ, доходы облагаются налогом по прогрессивной пятиступенчатой шкале. Но увеличенная ставка налога касается только суммы превышения.
Ставки по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2025 года
| Суммарный годовой доход, рублей | Расчёт НДФЛ | Средний уровень налогооблагаемых доходов, рублей в месяц |
| ≤ 2,4 млн | 13% от суммы | ≤ 200 тыс. |
| > 2,4 млн, но ≤ 5 млн | 312 тыс. рублей + 15% суммы дохода, превышающей 2,4 млн рублей | > 200 тыс., но ≤ 416,7 тыс. |
| > 5 млн, но ≤ 20 млн | 702 тыс. рублей + 18% суммы дохода, превышающей 5 млн рублей | > 416,7 тыс., но ≤ 1,67 млн |
| > 20 млн, но ≤ 50 млн | 3,402 млн рублей + 20% суммы дохода, превышающей 20 млн рублей | > 1,67 млн, но ≤ 4,17 млн |
| > 50 млн | 9,402 млн рублей + 22% суммы дохода, превышающей 50 млн рублей | > 4,17 млн |
Для отдельных категорий доходов оставили двухступенчатую шкалу налога: 13% для доходов до 2,4 млн рублей и 15% — свыше 2,4 млн рублей. В частности, так теперь облагаются доходы от продажи недвижимости.
Если сделка купли-продажи заключена в период с 1 января 2025 года, НДФЛ рассчитывают по новым правилам. Если вы продали жильё в 2024 году — по старым.
Если вы приобрели жильё, в том числе в ипотеку, а также построили дом, вы можете вернуть сумму уплаченного в бюджет НДФЛ. Для этого надо использовать имущественный налоговый вычет. Его можно оформить на всю сумму покупки — основной вычет, и на проценты по ипотеке, если вы использовали кредитные средства.
От чего зависит размер налогового вычета при покупке недвижимости
Налоговые резиденты РФ могут получить имущественный вычет только один раз в жизни. Высчитывается он не с любой потраченной суммы, установлены лимиты:
- 2 млн рублей для покупки или строительства жилья;
- 3 млн рублей при погашении процентов по ипотеке.
Если жильё стоит меньше 2 млн рублей, вычет рассчитывают в зависимости от суммы покупки. Остаток можно будет использовать после приобретения другой недвижимости.
Вычет за уплату процентов по ипотеке возвращается единоразово и только за один объект, поэтому перенести остаток на другое жильё не получится. Вернуть НДФЛ можно с той суммы процентов, которая уже уплачена банку.
Таким образом, если квартира стоила 6 млн рублей, и вы заплатили 3,5 млн рублей в качестве процентов по ипотеке, то вычет всё равно можно будет получить только в пределах лимита — с 2 и 3 млн рублей соответственно.
Циан-помощник упрощает поиск
До конца 2024 года возврат рассчитывали по ставке 13%, поэтому максимальная сумма, которую можно было получить за покупку/строительство жилья составляла 260 тыс. рублей, за выплаченные проценты по ипотеке — 390 тыс. рублей.
Но с 2025 года введена прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ, сумма вычета изменилась — она зависит от того, по какой ставке гражданин уплачивал налог на доходы.
Как рассчитать размер налогового вычета в 2025 году
Сам принцип расчёта и лимиты остались прежними, изменилась только величина ставки НДФЛ, на основании которой считают размер имущественного вычета.
Действует принцип: чем больше доход, с которого уплачен НДФЛ, тем больше возврат за счёт увеличения ставки налога.
Сумма возврата НДФЛ по вычету при приобретении жилья и уплаченным процентам с 2025 года
| Ставка, годовой доход, рублей | Основной вычет, рублей | За проценты по ипотеке, рублей |
| 13% ≤ 2,4 млн | 2 млн × 13% = 260 тыс. | 3 млн × 13% = 390 тыс. |
| 15% > 2,4 млн, но ≤ 5 млн | 2 млн × 15% = 300 тыс. | 3 млн × 15% = 450 тыс. |
| 18% > 5 млн, но ≤ 20 млн | 360 тыс. | 540 тыс. |
| 20% > 20 млн, но ≤ 50 млн | 400 тыс. | 600 тыс. |
| 22% > 50 млн | 440 тыс. | 660 тыс. |
К примеру, при годовом доходе более 50 млн рублей налогоплательщик сможет вернуть НДФЛ в размере: (2 млн × 22%) + (3 млн × 22%) = 1,1 млн рублей.
Правило, которое касается переноса вычета на другие объекты, не изменилось. За год можно вернуть сумму не бо́льшую, чем налогоплательщик перечислил в бюджет НДФЛ. Но он имеет право получать эти деньги, пока не исчерпает установленную к возврату сумму: имущественный вычет, в отличие от других вычетов, не сгорает, а переносится на следующий год и далее до полной выплаты.
Приведём примеры расчёта имущественного вычета по старым и новым правилам.
В 2023 году Сергей купил квартиру за 5 млн рублей. Он использовал собственные средства, имущественный вычет ранее не получал.
Его годовой доход в 2023 году составил 1,8 млн рублей, он уплатил в бюджет НДФЛ: 1,8 млн × 13% = 234 тыс. рублей.
В 2024 году Сергей оформил вычет. Сумма налога к возврату составила 260 тыс. рублей.
Хотя квартира стоила больше, лимит возврата — 2 млн рублей, а ставка в 2023-м была 13%. Так как в бюджет был уплачен налог 234 тыс. рублей, больше этой суммы Сергею не вернут. Но остаток вычета — 26 тыс. рублей — переходит на следующий год.
В 2025 году Инна купила на собственные средства дом за 6 млн рублей. Вычет она ранее не оформляла.
Предположим, в 2026 году она захочет получить налоговый вычет. Её доход за 2025 год составит 4 млн рублей. В бюджет она заплатит НДФЛ в размере: 312 тыс. + (4 млн – 2,4 млн) × 15% = 552 тыс. рублей.
Сумма вычета за дом в 2026-м: 2 млн × 15% = 300 тыс. рублей.
Лимит возврата в 2025 году остался прежним — 2 млн рублей, а ставка налога из-за размера её годового дохода увеличилась до 15%.
Размер уплаченного в 2025 году в бюджет НДФЛ позволит Инне получить весь вычет сразу.
Как оформить имущественный налоговый вычет
Получить налоговый вычет можно двумя способами.
1. Через налоговую инспекцию: для этого надо заполнить декларацию 3-НДФЛ и приложить пакет документов.
В этом случае возврат начислят одной суммой, а вернуть средства можно сразу за три предыдущих года. Это удобно, если уплаченного за год налога не хватает, чтобы получить весь вычет сразу. Заявить о вычете можно в году, который следует за годом оформления права собственности на жильё.
Подать декларацию удобнее всего через личный кабинет на сайте налоговой. Если для возврата потребуется задействовать несколько прошлых лет, то нужно заполнить декларацию за каждый год возврата отдельно.
Вы купили квартиру в 2020 году, а на вычет решили подать в 2025-м. Вернуть НДФЛ можно за 2022, 2023 и 2024 годы.
На каждый из них нужно будет заполнить отдельную декларацию. Если за эти три года сумма вычета не исчерпается, остаток перейдёт на 2025 год и далее.
Для получения вычета к декларации надо приложить:
- справку 2-НДФЛ за соответствующий год;
- копию паспорта;
- свидетельство о браке, если жильё куплено без заключения брачного договора;
- заявление о распределении вычета между супругами;
- выписку из ЕГРН или свидетельство о праве собственности на жильё;
- договор купли-продажи на объект;
- документы, подтверждающие расходы на покупку имущества: чеки, расписки, банковские выписки;
- если жильё куплено в ипотеку и вы хотите также получить вычет за проценты по кредиту, приложите кредитный договор и справку о фактически уплаченных процентах.
Проверка декларации в налоговой длится до трёх месяцев. При положительном решении деньги в течение 30 дней после завершения проверки зачислят на счёт, который был указан в заявлении.
Также через личный кабинет налогоплательщика можно подать заявление на имущественный вычет в упрощённом порядке, заполнив декларацию прямо на сайте. Там же следует указать реквизиты для перевода и приложить копии документов. В этом случае проверка займёт до 30 дней, а деньги на счёт перечислят в течение 15 дней после её окончания.
2. Через работодателя: ему надо передать уведомление о праве на возврат, полученное в налоговой, и написать заявление, в котором вы просите не удерживать с зарплаты налог на доходы.
Этот способ позволяет получить деньги, не дожидаясь окончания года.
Оформить уведомление для работодателя можно через личный кабинет на сайте налоговой: раздел «Жизненные ситуации» → «Запросить справку» → «Получить справку о подтверждении права на получение имущественных вычетов».
К заявлению нужно приложить копии документов и подписать его с помощью электронно-цифровой подписи, которая формируется прямо в личном кабинете налогоплательщика.
Главное
— С 1 января 2025 года в РФ действует прогрессивная 5-ступенчатая шкала налога на доходы физлиц. В связи с этим изменился максимальный размер имущественного вычета.
— Раз в жизни гражданин может получить имущественный налоговый вычет, в том числе за уплаченные проценты по ипотеке.
— С 2025 года ставка, по которой рассчитывают сумму вычета к возврату, зависит от размера годового дохода. Чем больше доход — тем выше ставка и тем больше сумма вычета.
— Установленные ранее лимиты — 2 млн при покупке/строительстве и 3 млн за проценты по ипотеке — остались такими же. Меняется только ставка для расчёта НДФЛ и, соответственно, сумма вычета.
— Получить вычет можно либо через налоговую, либо через работодателя.
Мы с супругой в 2013 году купили комнату в мск и я получил за неё налоговый вычет 260 000.
Далее в 2024м мы с супругой купили квартиру за 15 млн.
В 2025 я точно залечу на налог в 15%, то есть с 2 млн. вроде как положен вычет 300 000, я могу получить оставшиеся 40 000 вычета в 2026 м за 25й по теме покупки квартиры?